小费制度改革：美国各州立法动态与餐厅影响

Ready Employer
Oct 12, 2025
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摘要

小费制度（tipping / gratuity system）向来是美国餐饮业劳资关系与收入分配中的敏感焦点。近年来，受最低工资上涨压力、工人组织行动、税收改革动议等多重因素推动，美国多个州和联邦层面正在重新审视或调整小费制度。本文梳理主要立法趋势、争议焦点，以及这些制度变革对餐厅—尤其是中小型餐饮业者的潜在影响，为决策者、投资者与业界提供透视视角。

一、制度背景与关键机制梳理

在深入改革动向之前，我们先厘清美国小费制度的基本结构与运作机制。

1. 小费制度的法律基础与“tip credit”机制

美国联邦法律规定：在典型 tipped 工作中，雇主可以发给员工一个较低的基础工资（目前为每小时 $2.13）作为现金工资，然后视员工所收小费补足至联邦最低工资水平（“tip credit”机制）。若小费收入未能使得总收入达到联邦最低工资，则雇主需补足差额。Paycor+2BDO+2
各州在此基础上可能设定更高的基础工资或直接取消 tip credit 机制，即要求对所有员工支付统一最低工资，与小费无关。
在实践中，还有关小费收入的报告、分配方式（分小费池 vs 分帐）、自动加小费（auto gratuity / service charge）是否视作小费等具体规则，长期是争议焦点。

这种结构决定了：小费收入成为员工薪酬的重要变量，也成为雇主控制劳动力成本和设计激励的一个杠杆。

2. 小费制度的争议与改革动因

改革声音与批评主要源于以下几个方面：

收入不稳定与不公平性小费高度依赖客流、顾客心情与位置、服务等级等多种难以控制因素。对于低流量时段、餐厅新人、偏远地区服务员，收入波动可能很大。
性别、族裔、客户歧视与骚扰风险多项研究指出，服务员（尤其是女性、少数族裔）可能因小费机制而面临更大客户偏好、性别歧视和性骚扰风险。Cambridge University Press & Assessment
权力结构扭曲小费制度下，员工可能过度依赖顾客意愿、争取小费的行为可能干扰服务质量或公平性。雇主可以通过安排岗位、排班、服务标准等方式间接影响小费分配，从而对员工产生控制。
最低工资政策压力与劳动力成本上升在最低工资标准不断上调的趋势下，小费制度常被视为一种“补贴”雇主支付成本的隐性机制。许多工会、劳权组织主张废除 tip credit 或统一最低工资，以促进收入保障。
税收与政策激励改革在联邦和州层面，针对小费收入的税收优惠或减免提案近年来频繁出现。2025 年颁布的 One Big Beautiful Bill（OBBBA）就包含对小费收入的扣除机制（详见下文）。CBH+2Kiplinger+2

正是这些内外部压力，使得传统小费制度正处于“被重塑”的关键节点。

二、各州改革动态：分类与典型案例

下面我们按照改革强度和方向，将近年几个具有代表性的州/地区做分类梳理。

1. 完全废除或阶段性消除小费补贴制度 (“One Fair Wage” / tip credit 消除方向）

华盛顿特区 (Washington, D.C.)2022 年选民通过 Initiative 82（“Tip Credit Eliminated”），将逐步消除小费补贴机制，到 2027 年使得有小费工作的员工基础工资与普通最低工资一致。Wikipedia不过，地方立法机构在实施过程中可能有调整或延迟。
若干采用 One Fair Wage 制度的州支持 One Fair Wage 的运动在纽约、加州、宾州等地活跃。这些州强调将小费纳入员工总收入，由雇主支付较高基础工资，员工仍保留接受小费权利。Wikipedia
密歇根州（Michigan）妥协式改革密歇根在 2025 年通过妥协法案：逐步提高标准最低工资，而 tipped 最低工资也每年上调至到 2031 年之前达到标准工资的一定比例。Eater Detroit+1该方案虽然在政策上没有彻底消除 tip credit，但标志着 tipped 工资体制正向标准工资靠拢。
芝加哥市 (City of Chicago)2023 年，芝加哥议会通过条例，计划在 2028 年逐步淘汰 tipped 最低工资制度，使所有服务业工人的基础工资一致。Eater Detroit

这些案例说明，越来越多地方在尝试削弱或取消 tip credit，以提高收入保障与公平性。

2. 部分调整 / 限制性改革

自动小费（Auto Gratuity / Service Charge）规则重塑在一些州或联邦层面，税务和劳动法规正努力明确：自动加收的小费（如对多人餐桌自动加 18–20%）是否被归类为“真正小费”进而享受税收优惠。新规则显示，若顾客不能自由修改或拒绝，则不能被认定为“自愿小费”。Bipartisan Policy Center
“No Tax on Tips（小费免税）”法案2025 年，在联邦层面已通过《No Tax on Tips Act》并纳入 OBBBA 法案，允许合资格的 tipped 收入者每年扣除最多 2.5 万美元的现金小费收入，以降低联邦所得税负。Wikipedia+3Kiplinger+3Wikipedia+3同时，至少 20 个州也提出类似州级 “tip income exemption” 的立法方案，以期减轻工人税负。Economic Policy Institute+1但批评者指出，这类政策倾向于惠及已经较高收入的 tipped 工作者，而对低收入工人帮助有限。Center for American Progress
对“80-20 规则”的司法挑战美国劳工部曾规定，tipped 员工若超过一定比例时间从事非小费相关工作（如清洁、送货等），则不应享受 tip credit。该所谓 “80-20 规则” 在 2024 年被第五巡回法院推翻，认为其过度限制雇主与员工的工作安排自由。Jackson Lewis
定义和报告义务的调整有议员提出的《Tipped Employee Protection Act of 2025》旨在澄清 tipped 雇员的定义，并减轻报告负担。womack.house.gov

这些“中间调节”措施往往比全面废除更具可操作性，但也容易成为利益各方博弈的焦点。

三、制度变革的利益博弈与风险分析

要理解这些改革的落地难度与深远影响，我们必须从利益方视角剖析其核心逻辑。

1. 利益方视角

利益方	改革动机 / 诉求	反对或谨慎考量
服务行业员工 / 工会 /劳权组织	提高收入保障、减少收入波动、降低因顾客偏差承受风险、不再过度依赖 tips	部分高 tip 岗位可能因基础工资提高而减少 tip 弹性；若整体薪酬结构调整不当，可能产生“底薪 - 小费”矛盾
餐厅 / 雇主 /资本方	在最低工资制约下，小费制度是控制人工成本的杠杆；改革可能迫使提高人工支出、调整菜单定价	改革成本高、经营风险上升；部分小型业者可能承压；竞争环境下标准化成本上升
政府 /税务机关	提高税基规范化、减免顾客端税负、推动公平收入制度	小费免税或扣除政策可能减少税收；要兼顾公平与财政可持续性
顾客 /社会公众	期望服务质量稳定、公平支付、明确账单构成	改革可能引起总价上涨、顾客对“服务费”理解异议或反感

从制度设计来看，改革往往面临 “提升薪酬保障 vs 控制成本与竞争力” 的张力。

2. 对餐厅业的关键影响维度

下面是我们可以从业务视角预见的主要影响点：

（1）人工成本与价格策略

废除或削弱 tip credit 会直接提高雇主现金支出。为了不侵蚀利润率，餐厅可能采取以下对策：

提高菜单价格
缩减员工数量或工时
优化排班 / 服务流程以提升效率
精细化顾客结构与时段管理

对于中小型、薄利餐厅而言，这可能带来经营压力与调整挑战。

（2）服务层级分化与岗位设计

在改革环境下，餐厅可能更倾向于设计明确的服务层级（例如：基础服务 vs 附加服务），将高 tip 岗位（如侍者）和低 tip 岗位（如洗碗、清洁）分开，以减弱因小费制度引发的薪酬结构不均。此外，自动服务、外卖、快餐化的业务模式可能在成本可控性上具备优势。

（3）员工招聘与留存策略

改革可能吸引更多从业者进入服务行业（因收入更可预测、有保障）。但同时，对于经验丰富或 tip 收入高的员工，若薪酬上升受限或失去差异化激励，可能引发人才流动。

（4）顾客心理与接受度

若价格表面上涨、服务费机制变动，顾客可能存在反弹或疑虑。在宣传、界面设计、账单透明化等方面，餐厅面临沟通挑战。此外，顾客对于“服务费 vs 小费”之间的心理感知差别也可能影响其接受度。

（5）合规与行政负担

新的税收扣除、小费报告规则、自动加费认定规则等，会增加餐厅的会计、税务与合规成本。尤其对于跨州或连锁品牌，需应对不同地方制度的不一致性。

（6）竞争格局重塑与行业整合

改革可能加速行业整合：资本实力较强、管理效率高的餐厅更能抵御成本上升；小规模、资源薄弱者更可能被淘汰或退出。这将重塑行业格局。

四、联邦层面变革：One Big Beautiful Bill（OBBBA）与小费免税政策

2025 年，联邦层面在税收政策上对小费制度进行了重大调整，值得重点解读。

1. “No Tax on Tips” 扣除政策及其结构

OBBBA 中包含一项 “小费免税 / 扣除” 条款（即 No Tax on Tips）：

合格 tipped 工作者在 2025 年度起，可将现金小费收入中最多 2.5 万美元作为扣除项，用于联邦所得税计算。Wikipedia+3Kiplinger+3CBH+3
扣除资格限定于传统接受小费的职业类别，例如餐饮服务、酒店服务、娱乐业等。OBBBA 明确列出约 68 类符合职业。Wikipedia+3Wikipedia+3CBH+3
此扣除对年收入上限有规定（单身 $150,000，联合申报 $300,000），且目前设定为四年试行（到 2028 年）期限。Center for American Progress+3Kiplinger+3CBH+3
此外，雇主在支付其所报告小费所应承担的薪资税（payroll tax）部分也可能获得扩展税收抵免（tax credit）。Congress.gov+2CBH+2

这个政策的设计目的在于减轻 tipped 工作者的税收负担，让“拿到的小费”在一定程度“免税”。

2. 争议与风险

尽管此政策表面上有利于小费收入者，但在学界与劳权组织中受到广泛批评，主要争议点包括：

受益面偏窄：研究指出，只有少数 tip 收入较高、报告规范的小费工作者能真正从扣除政策中获益。很多低收入、偏远地区的 tipped 工作者税前所得本就偏低，免税效用有限。Center for American Progress+1
可能强化小费制度：部分批评者担忧，免税政策反而成为推高 tipped 岗位比例、弱化雇主对基础工资承担意愿的激励。Economic Policy Institute+2Center for American Progress+2
财政收入压力：免税扣除可能削弱联邦税收基础，尤其若未来延长或扩大。
政策延续性不确定：当前扣除规定具有“试行性”（2028 年到期），是否延续或调整尚不明确。Kiplinger+2Wikipedia+2
执行与申报复杂度：鉴别符合职业类别、监督小费报告真实性、处理自动加费、小费分配等细节，将对税务与监管部门带来不小挑战。

因此，虽然联邦层面的政策变化具有标志性力量，但其真正效应仍需观察落地后各州与业界的配套反应。

五、展望与策略建议：对餐厅 / 投资者 /政策制定者的路径选择

在对制度趋势有清晰认识后，这里提出若干策略建议，供我们 PDI 对外传播或客户建议使用。

1. 分境应对：按州/城市先行调整

由于各州（甚至地方）改革节奏不同，连锁餐厅或跨州经营者应实行本地化策略：

州/市条例监测：重点监视 Washington D.C.、密歇根、芝加哥、加州等改革前沿地区的新法规、条例草案和法院判例。
差别化薪酬设计：在不同法域可采用不同的小费策略（如 tipping + base wage 混合模式，或 service charge 模式），以逐步适应新制度。
成本-价格模拟：建立基准模型，模拟若改革发生（如废除 tip credit、提高基础工资、小费扣除政策失效等）对人工成本、毛利率、价格弹性的影响。

2. 经营组织优化与效率提升

为了应对人工成本上升压力，餐饮业者可以从以下方向提升竞争力：

流程标准化：通过优化前厅 / 后厨流程，减少冗余动作与人员空转。
技术助力：引入点餐自动化、移动支付、服务机器人、智能排班系统等，降低人工需求弹性依赖。
多元收入组合：扩展外卖、预制菜、零售等业务，以平衡用餐高峰与非高峰时段人工成本。
顾客体验与价值感提升：在价格提高时，用服务品质、品牌差异化、体验升级来对冲顾客抗拒。

3. 税务与合规布局

随着小费报告、扣除、自动服务费归属等新规的推进，餐厅应做好以下布局：

精准会计制度：建立或升级会计系统，使其能分拆小费、服务费、自动 gratuity、基础工资等项目，并生成可供税务映射的报告。
合法小费政策设计：在自动加费项目中，确保顾客有选择修改或拒绝的权利，以便被认定为合法小费而非强制费。Bipartisan Policy Center
政策筹划与利益平衡：在合法范围内利用税收优惠（如雇主税收抵免、小费扣除等），同时关注政策走向预期。

4. 战略与政策倡导视角

作为政策咨询机构，PDI 在这个议题上还可以扮演更高层次的角色：

政策影响报告撰写：建立针对小费制度改革（不同改革路径）的情境模型（收入、失业、物价、税收）供政府或行业参考。
利益相关方协调：协助餐厅、工会、州政府等开展协调机制设计，减少“零和”对抗，推动渐进式改革。
标准制定与制度设计：参与地方或行业协会在“小费 / 服务费 / 基础工资”结构中的标准规则设计，如自动加费认定规则、分小费机制、申报与监督规则等。
国际比较借鉴：与欧美其他国家（如欧洲、日韩）服务业薪酬制度进行横向比较，为美国或地方提供制度设计参考。

小费制度改革是一个融合劳动法、税务政策、产业结构与消费者行为的复杂议题。在未来几年，美国餐饮业可能在多个法域中面临 “旧制度 vs 新制度” 的转换阶段。对于餐饮业者、资本方和政策制定者而言，适应性强、组织效率高、制度敏感性强将成为能否在变革中生存与胜出的关键。